[简答题] 综合题：位于市区的国有化妆品生

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[简答题] 综合题：位于市区的国有化妆品生产企业，为其母公司的全资子公司，权益性投资额500万元。执行新企业会计准则，为增值税一般纳税人，2014年度有关生产、经营情况如下：
（1）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得含税销售收入1404万元。
（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元。
（3）期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元（未考虑损失部分）。
（4）每件成套化妆品单位成本90元。
（5）产品销售费用700万元（其中含税广告费500万元，取得增值税普通发票）、财务费用300万元（其中向母公司借款2000万元，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%）、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。
（6）营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已做专项申报，税务机关同意税前扣除。
（7）2014年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（以万元为单位，计算过程及结果保留小数之后两位，不考虑地方教育附加）
（1）计算当年应纳增值税。
（2）计算当年应纳消费税税额（消费税税率30%）。
（3）计算当年应纳城建税及教育费附加。
（4）计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用（包括研究开发费加计扣除额）。
（5）计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。
（6）计算该企业2014年应纳税所得额。
（7）计算专用设备投资抵免所得税税额。
（8）计算该企业2014年应纳所得税税额。

参考答案:

（1）当年应纳增值税：不含税销售收入=7200+1404÷（1+17%）=7200+1200=8400（万元）应纳增值税=8400×17%-（425-30×17%+5.1）=1003（万元）（2）当年应纳消费税税额：外购已税化妆品：期初库存600万元，本期购进2500万元，期末库存500万元。另有意外事故损失的外购化妆品30万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款=（600+2500-500-30）×30%=771（万元）应纳消费税税额=8400×30%-771=1749（万元）（3）当年应纳城建税及教育费附加：应纳城建税及教育费附加=（1003+1749）×（7%+3%）=275.2（万元）（4）计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用（包括研究开发费加计扣除额）：广告费限额=8400×30%=2520，实际发生额500万元未超过限额，允许全额税前扣除。业务招待费扣除限额，销售（营业）收入的5‰=8400×5‰=42（万元），实际发生额的60%=60×60%=36（万元），准予扣除36万元；可扣除的财务费用=300-2000×10%+500×2×7%=170（万元）新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50%。所得税前可以扣除的期间费用（包括研究开发费用加计扣除额）=700+170+640-60+36+80×50%=1526（万元）（5）计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额：公益捐赠扣除限额=会计利润×12%=［8400+35.1（接受捐赠）+20（金融债券利息收入）-90×（30+5）（销售成本）-1749（消费税）-275.2（城建税和教育费附加）-（700+300+640）（期间费用）-20（公益捐赠）-1（罚款）-30×（1+17%）+10（赔款）］×12%=1594.80×12%=191.38（万元）实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。（6）该企业2014年应纳税所得额：2014年应纳税所得额=8400+35.1（接受捐赠）+20（金融债券利息收入）-90×（30+5）（销售成本）-1749（消费税）-275.2（城建税和教育费附加）-1526（期间费用）-20（公益捐赠）-［30×（1+17%）-10］（损失）=1709.8（万元）（7）专用设备投资抵免所得税税额：根据企业所得税法：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免：专用设备投资抵免限额=200×10%=20（万元）（8）该企业2014年应纳所得税税额：2014年应纳所得税税额=1709.8×25%-20=407.45（万元）

税额