某公司2007年实现营业收入860万元,营业成本320万元,税金及附加35万元,投资收益6万元(其

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某公司2007年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元)，营业外收入20万元，营业外支出85万元(包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元)，管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报2001年企业所得税是：应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16(万元)应纳企业所得税=16×33%=5．28(万元)要求：(1)请分析该公司计算的2007年应纳企、世所得税是否正确，如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企、啦所得税。(2)请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处．并指出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。

参考答案:

(1)该公司计算的2007年应纳企业所得税不正确，其错误是：①在投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元不应计人应纳税所得额。②赞助费支出80万元不应从应纳税所得额中扣除。③被税务机关处罚的3万元罚款不得从应纳税所得额中扣除。(2)该公司2007年应纳企业所得税①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)②应纳企业所得税=95×33%=31．35(万元)注释：这是2007年业务，从2008年起，企业所得税率为25%。(3)税务机关的处

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